La defraudación tributaria en los negocios turisticos: el antes y el después de la reforma de la ley 34/2015

Abstract

Se aborda en el presente artículo la conexión entre el delito de defraudación tributaria y la actividad económica turística. La casuística no es amplia pero si muy interesante debido a los conflictos interpretativos derivados de una regulación normativa y unos criterios jurisprudenciales que han cambiado, a raíz de reformas significativas como la Ley Orgánica 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, y la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificación parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Se analizan profusamente varias sentencias, incidiendo en el tipo penal descrito en el artículo 305 del Código Penal, así como en las reformas acometidas, principalmente, en el Título VI de la Ley General Tributaria. El Derecho avanza más lentamente que la sociedad y la economía, pero su progreso -aunque tardo- es un hecho. Debido a ello, el legislador en las cuestiones económico-tributarias debe adecuar la normativa a las nuevas conductas delictivas de defraudación tributaria, que progresan a gran velocidad debido al uso de las tecnologías de la información y la comunicación y a la globalización de la economía. Un buen ejemplo de este discurrir del Derecho Financiero y Tributario en función de las situaciones sociales y económicas existentes ha sido la reciente publicación de la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal, reforzando, entre otras cuestiones, el control tributario.

The connection between the offence of tax fraud and tourist economic activity is addressed in this article. The casuistry is not extensive but it is very interesting due to the interpretative conflicts derived from a normative regulation and some jurisprudential criteria that have changed, as a result of significant reforms such as Organic Law 7/2012, of October 29, modifying the regulations fiscal and budgetary and adaptation of the financial regulations for the intensification of actions in the prevention and fight against fraud, and Law 34/2015, of September 21, partially modifying Law 58/2003, of September 17, December, General Tax. Various sentences are extensively analysed, focusing on the criminal type described in article 305 of the Penal Code, as well as the reforms undertaken, mainly, in Title VI of the General Tax Law. Law advances more slowly than the society and economy, but its progress - albeit slow - is a fact. Due to this, the legislator in economic-tax matters must adapt the regulations to the new criminal behaviours of tax fraud, which are progressing at high speed due to the use of information and communication technologies and to the globalization of the economy. A good example of this development of Financial and Tax Law in the light of existing social and economic situations has been the recent publication of Law 11/2021, of 9 July, on measures to prevent and combat tax fraud, laying down rules against tax avoidance practices, inter alia, by strengthening tax control.